残疾人就业保障金（残保金）政策深度解析：合规减免与政策解读-残保金政策-中聚汇鑫

发布时间：2025-08-01 点击率：1001次

残疾人就业保障金（简称 “残保金”），是国家为推动残疾人就业、保障残疾人合法权益设立的政府性基金。依据《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》（国务院令第 488 号）等法规，在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，用人单位若未按规定比例安排残疾人就业，需依法缴纳残保金。

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企业若积极履行社会责任，合理吸纳残疾人就业，即可享受残保金减免优惠。本文将系统解读残保金政策细节，助力企业精准理解、合规运用。

残保金的征收范围包括未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下统称 “用人单位”）。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72 号）

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%，具体比例由各省、自治区、直辖市根据本地实际调整：

残保金由用人单位所在地的地方税务局负责征收；无地税局的地区，由国税局代为征收。（依据：财税〔2015〕72 号）

未按规定期限缴纳残保金的，除需补缴欠款外，还将自欠缴之日起按日加收 5‰的滞纳金。（依据：《残疾人就业条例》）

国家为鼓励企业吸纳残疾人就业，出台多项延续性优惠政策，具体如下：

在职职工人数 30 人（含）以下的企业，暂免征收残保金。（依据：财政部 2023 年第 8 号公告）
工商注册登记未满 3 年、在职职工总数 30 人（含）以下的企业，可在剩余经营期内全额免征残保金。（依据：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税〔2017〕18 号）

残保金征收标准上限由 “当地社会平均工资的 3 倍” 降至2 倍，进一步减轻企业缴费压力。（依据：《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》财税〔2018〕39 号）

企业因不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失的，可向主管部门申请减免残保金。

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 当地规定比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资 × 适用比例（50% 或 90%）

在职职工人数：包括在编人员、签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同的人员；季节性用工需折算为年平均人数；劳务派遣用工计入派遣单位。
残疾人就业人数：需满足 “签订 1 年以上劳动合同、工资不低于当地最低工资标准、足额缴纳社保”；1-2 级残疾人或 1-3 级残疾军人，按2 人折算；不满 1 年的，按月计算。
在职职工年平均工资：涵盖计时工资、计件工资、奖金、加班费、津贴、补贴等全部劳动报酬。

案例 1：A 公司在职职工 260 人，未安置残疾人，当地规定比例 1.5%，年平均工资 10 万元。
残保金 =（260×1.5% - 0）×10 万 ×90% = 35.1 万元。
案例 2：B 公司 260 人，安置 3 名残疾人，规定比例 1.5%，年平均工资 10 万元。
残保金 =（260×1.5% - 3）×10 万 ×50% = 9.5 万元。
案例 3：C 公司 260 人，安置 2 名重度残疾人（按 4 人折算），规定比例 1.5%。
因 260×1.5%=3.9 人 < 4 人，无需缴纳残保金。
案例 4：D 公司 260 人，安置 6 名重度残疾人（按 12 人折算），实际用工 4 个月，规定比例 1.5%。
全年折算人数 = 12 人 ×4 个月 ÷12 个月 = 4 人，因 260×1.5%=3.9 人 < 4 人，无需缴纳残保金。