残疾人就业保障金（残保金）申报是企业每年的固定工作，其合规性直接影响企业信用与经济成本。本文从申报时间、数据核算、特殊情形处理等维度，详解企业申报残保金的核心注意事项，帮助企业准确填报、规避漏报 / 错报风险，确保在政策框架内完成申报义务。

一、明确申报时间：各地截止期不同，避免逾期

残保金申报实行 “按年申报、属地管理”，各地申报周期和截止时间存在差异，企业需提前掌握本地规定，避免因逾期影响信用。

1. 全国通用申报周期
   残保金按 “上一年度” 数据申报，即 2025 年申报的是 2024 年度的残保金，核算依据为 2024 年企业在职职工人数、工资总额及残疾人安置情况。

2. 各地截止时间差异

   注意：残疾人就业情况审核（向残联部门申报）是残保金申报的前置环节，需在税务申报前完成，逾期未审核将被视作 “未安置残疾人”，需全额缴纳残保金。

• 北京、河北衡水等多地：申报截止时间为每年 9 月 30 日；

• 武汉、南京、内蒙古等：申报截止时间为 10 月 31 日（部分地区与残疾人就业情况审核同步截止）；

• 少数地区：延长至 12 月 31 日（如武汉 2025 年申报期为 7 月 1 日 - 12 月 31 日，但就业情况审核需在 10 月 31 日前完成）。

二、精准核算核心数据：三大指标决定申报金额

残保金缴纳金额由 “在职职工人数”“实际安置残疾人数”“职工年平均工资” 三大指标决定，数据核算错误是申报常见风险点，需重点关注：

1. 在职职工人数：范围与统计口径

• 统计范围：包括企业签订劳动合同的全日制职工、劳务派遣员工（由用工单位计入，而非派遣单位）、季节性用工（折算为年平均人数），但不包括退休返聘人员、实习生、兼职人员（非全日制且每周工作＜24 小时）。

• 计算方法：年平均人数 =（1 月人数 + 2 月人数 +…+12 月人数）÷12。例如，某企业 3 月新增 10 名员工，全年在职人数需按 “（前 2 月人数 ×2 + 后 10 月人数 ×10）÷12” 计算，避免直接按年末人数填报。

2. 实际安置残疾人数：合规认定标准

• 残疾人身份：需持有《中华人民共和国残疾人证》（1-8 级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-6 级），且在法定劳动年龄内（16 - 法定退休年龄）。

• 用工要求：需签订 1 年以上劳动合同，实际在岗（非 “挂名”），按月支付不低于当地最低工资标准的工资（如 2024 年北京最低工资 2420 元 / 月），并足额缴纳社保。

• 人数折算：1 名重度残疾人（1-2 级）可按 2 名残疾人计入安置人数（部分地区执行，如北京、上海），需根据当地政策确认。

3. 职工年平均工资：计算范围与上限

• 计算范围：包括工资、奖金、津贴、补贴等所有货币性收入（税前），但不包括福利费、工会经费、五险一金企业缴纳部分。

• 上限规定：若职工年平均工资超过当地社会平均工资 3 倍，按 3 倍计算（如某地社平工资 8 万元，企业平均工资 25 万元，则按 24 万元核算），避免因工资过高导致残保金虚增。

三、特殊情形处理：免缴、减免与零申报的合规操作

1. 30 人以下企业：免缴但需零申报

• 根据财政部政策，在职职工 30 人（含）以下的企业，2027 年底前可暂免缴纳残保金，但必须完成零申报（如武汉明确要求通过电子税务局提交零申报信息），否则将被认定为 “未申报”，影响信用记录。

2. 安置残疾人达标：全额减免需提前审核

• 企业安置残疾人比例达到当地规定标准（如北京 1.5%、上海 1.6%），需在申报前向残联部门提交《残疾人就业情况表》、残疾人证、工资社保凭证等材料，审核通过后凭《审核认定书》向税务部门申请减免，避免因未审核导致多缴。

3. 分支机构申报：按税务登记地单独申报

• 跨地区经营的企业分支机构（如分公司），需在其税务登记地单独申报残保金，职工人数、工资等数据不得与总公司合并计算（除非总公司统一纳税且经税务机关批准）。

四、申报流程与材料：线上为主，留存凭证备查

1. 线上申报流程（以电子税务局为例）

• 步骤 1：登录当地电子税务局，进入 “税费申报及缴纳→残疾人就业保障金申报” 模块；

• 步骤 2：填写《残疾人就业保障金缴费申报表》，录入在职职工人数、工资总额、实际安置残疾人数等信息（系统可能自动调取社保、个税数据，需核对一致）；

• 步骤 3：系统自动计算应缴金额（或减免金额），确认无误后提交申报；

• 步骤 4：申报成功后，下载申报表并保存（需留存 5 年以上，以备核查）。

2. 需留存的备查材料

• 在职职工工资发放记录（银行转账凭证、工资表）；

• 残疾人劳动合同、工资单、社保缴费证明、残疾人证复印件；

• 残联部门出具的《残疾人就业情况审核认定书》（若享受减免）。

五、常见风险与规避：这些 “坑” 一定要避开

1. 逾期申报：信用惩戒 + 滞纳金
   未在截止日期前完成申报，税务机关将按日加收 5‰的滞纳金（年化 18.25%），并将企业纳入信用信息平台，影响政府采购、融资等。建议设置申报倒计时，提前 1-2 周完成。

2. 数据错报：少缴需补缴，多缴难退回

• 若因 “少报职工人数”“少算工资总额” 导致少缴，税务机关查实后需补缴差额 + 滞纳金；

• 若因 “多报人数”“多算工资” 导致多缴，退回流程复杂（需提交申请并经层层审核）。建议由财务部门牵头，联合人力资源部交叉核对数据。

3. 忽视政策时效：优惠到期未调整
   30 人以下企业免缴政策截止到 2027 年底，若到期后未及时申报，将面临补税风险。需持续关注政策更新，避免因 “惯性思维” 导致违规。

六、总结：申报无小事，合规是关键

残保金申报看似流程简单，实则涉及数据核算、政策理解、时限把控等多重细节，任何环节疏漏都可能引发信用或经济损失。企业需建立 “财务 + 人力” 协同机制，确保职工人数、工资、残疾人安置等数据准确，严格按当地时间节点完成申报与审核，并妥善留存材料。对于复杂情形（如跨地区分支机构、残疾人安置比例临界值），建议提前咨询主管税务机关或残联部门，确保申报全流程合规无虞。